Как заплатить налог с дивидендов в 2022 году

Клавдия Трескова Главный редактор Микрозаймс.ру

Об авторе

Эксперт в области финансовой грамотности и инвестиций. Образование высшее экономическое. Опыт работы в банке – более 15 лет. Регулярно повышает квалификацию и проходит курсы по финансам и инвестициям, что подтверждено сертификатами Банка России, Ассоциации Развития Финансовой Грамотности, Нетологии и других образовательных платформ. Сотрудничает со Сравни.ру, Тинькофф Инвестиции, ГПБ Инвестиции и другими финансовыми изданиями. treskova@microzaims.ru Открыть профиль

Как дивиденды поступают инвестору

Если бизнес решил поделиться частью прибыли, инвестору не надо ничего делать, достаточно владеть акцией на дату фиксации реестра акционеров. Все остальное сделают без его участия:

• включат в список акционеров;
• начислят дивиденды;
• переведут сумму на счет.

Дивиденды могут зачислить на один из нескольких счетов, которые открыты на имя инвестора:

• брокерский счет;
• индивидуальный инвестиционный счет;
• банковский счет.

Не все брокеры предоставляют инвесторам выбор. Например, в Тинькофф, дивиденды будут зачислены на тот счет, на котором хранится акция — на брокерский или ИИС. Варианта зачисления дивидендов на банковский счет у этого брокера пока нет.

Размер выплаты акционеру не зависит от стоимости акции в день фиксации реестра акционеров или в день начисления дивидендов.

Дивидендная политика у компаний отличается:

1. Некоторые платят дивиденды десятилетиями и регулярно их повышать. Это так называемые дивидендные аристократы. Такую политику ведут известные и устоявшиеся компании, которые давно завоевали свою долю рынка и готовы привлекать инвесторов за счет дивидендов.
2. Другие готовы делиться частью прибыли только при выполнении некоторых условий. Если, например, прибыль выше какого-то определенного уровня. Но дивиденды могут отменить или снизить при любых изменениях рыночной ситуации или в политике компании.
3. Третьи изначально прописывают в дивидендной политике, что всю прибыль направляют на развитие и ничего акционерам начислять не будут. Чаще всего по последнему пути идут молодые и интенсивно развивающиеся компании, например, из сферы биотехнологий или IT-сектора.

Акционеры обязаны оплатить НДФЛ с дивидендов независимо от того, где работает компания в РФ или за рубежом. Разберемся, по какой ставке считают налог на доходы для налоговых резидентов и нерезидентов России, и в каких случаях его придется платить самостоятельно.

В чем отличие дивидендов российских и зарубежных компаний

Главное отличие при получении дивидендов от российских и иностранных компаний в том, кто будет отчитываться, считать и перечислять НДФЛ:

• брокер или управляющая компания, в которой открыт брокерский или ИИС счет, если дивиденды начислены российским эмитентом;
• сам инвестор, если дивиденды начислены иностранным эмитентом. Такая же ситуация возможна, если дивиденды поступают не на ИИС или брокерский счет, а на банковский даже от российских компаний. Некоторые брокеры не считают себя налоговыми агентами по таким счетам, поэтому инвестору придется подсчитать налог и отчитаться самостоятельно. Уточните у своего брокера отношение к этому вопросу, чтобы не возникало разногласий с ФНС.

Обратите внимание, некоторые акции торгуются в рублях и их можно свободно купить на Московской бирже, но компания подчинена юрисдикции другого государства. Например, у X5 Group — это Нидерланды, Тинькофф — Кипр, а у Полиметалла — остров Джерси. Проверить эмитента можно по ISIN. Если две первые буквы RU — страна-эмитент Россия, любые другие буквы — эмитент находится за рубежом.

Какую применяют ставку налога

При оплате налога с дивидендов ставка налога для инвестора:

• 13% для налоговых резидентов — тех, кто находится на территории РФ не менее 183 дней в году;
• 15% для нерезидентов;
• 15% для резидентов, если общая сумма доходов превысит 5 млн рублей за налоговый период. Повышенную ставку применяют только к сумме превышения, то есть доход до 5 млн рублей будет облагаться по ставке 13%.

С НДФЛ от дивидендов нельзя вернуть ни социальные, ни имущественные, ни инвестиционные и никакие другие налоговые вычеты. Нет никаких законных способов обойти это правило. Даже если ваша инвестиционная деятельность принесла убытки, налог платить все равно придется. Повторное инвестирование дивидендов в те же или другие активы тоже не поможет. Вы вкладываете деньги, с которых уже удержан НДФЛ или с которых вы обязаны его заплатить самостоятельно. Также не избавит от налога с дивидендов покупка акций на ИИС, независимо от того какой тип вычета вы выбрали — на взнос или на доход.

При построении дивидендной стратегии и покупке акций компаний, которые регулярно делятся прибылью с акционерами, обязательно учтите, что со всех этих сумм придется заплатить государству 13%, а в отдельных случаях и 15%.

Как считать НДФЛ с дивидендов российских компаний

Если дивиденды начислены российским эмитентом, инвестор в большинстве случаев ничего не считает сам. Брокер удержит НДФЛ в момент зачисления денег на счет. Сумму налога переведут в ФНС без какого-либо распоряжения от владельца акции.

Например, в портфеле инвестора 1 обыкновенная акция «Новатэк», 5 обыкновенных акций «Татнефть» и 6 привилегированных акций «Татнефть». При зачислении дивидендов брокер автоматически удерживает сумму налога:

Вся информация доступна в брокерском отчете. Его можно заказать у брокера и просмотреть в любой момент.

По акции «Новатэк» брокер должен был списать:

27,67 руб. * 13% = 3,5971 рубля.

Но по закону налог исчисляется в целых рублях, и все что больше 50 копеек округляется до целого рубля. В примере 59 копеек, значит, брокер удерживает не 3,6, а 4 рубля. Так же считаются и суммы по акциям «Татнефть»:

82,6 * 13% = 10,738 после округления 11 рублей,
99,12 * 13% = 12,8856 после округления 13 рублей.

Инвестор получил от двух компаний: 23,67 + 71,6 + 86,12 = 181,39 рублей. А 28 рублей налога с дивидендов брокер переведет в ФНС.

Как считать НДФЛ с дивидендов зарубежных компаний

При поступлении дивидендов от иностранных, в том числе и американских компаний, инвестор сам отчитывается перед налоговой службой о доходе из-за рубежа. Брокер не выступает налоговым агентом, поэтому ничего не удерживает и не перечисляет в ФНС.

Американские компании

Для дивидендов по акциям США возможны две ситуации:

1. Инвестор подписывал у брокера форму W-8BEN, тогда при выплате дивидендов с него в большинстве случаев спишут только 10% налога и остальные 3% придется доплачивать в ФНС России. Однако по некоторым активам налоговая ставка может быть больше 13%, например по REIT списывают 30%. В этом случае ничего перечислять в бюджет не придется, но подать декларацию надо.
2. Инвестор не подписывал у брокера форму W-8BEN. В этом случае ставка, по которой удерживали налог на доходы 30%. Это больше, чем 13% НДФЛ принятые в российском законодательстве. Несмотря на то, что платить в ФНС ничего не надо, предоставлять 3-НДФЛ все равно придется.

Например, в портфеле инвестора одна акция американской компании HP и подписана форма W-8BEN. Значит, что при зачислении 8 октября 2021 ему зачислили сумму за вычетом 10%. Оставшиеся 3% придется заплатить в ФНС самостоятельно.

Размер доплаты по сумме налога считают так:

1. Узнать сумму и дату выплаты дивидендов эмитентом. Эта дата есть в отчете брокера. Это 0,1938 доллара от 8 сентября 2021 года.



2. Перевести сумму дивидендов в российские рубли на дату зачисления. 0,17 доллара зачислено инвестору на счет 11 октября 2021 года. Официальный курс доллара по данным ЦБ на эту дату составлял 72,9882 рубля. Значит, доход инвестора $0,17 * 72,9882 = 12,41рублей
3. Вычислить 13% от суммы дохода в рублях: 12,41 * 13% = 1,61 рубля.
4. Определить, какую сумму налога уже удержали в США. В примере это сумма $0,19 — $0,17 = $0,02.
5. Посчитать сколько осталось заплатить в ФНС $0,19 * 3% = $0,0057 по курсу и после округления получается 1 рубль.

Если б инвестор из примера не подписал бы форму W-8BEN до даты отсечки, тогда в США с него удержали бы 30%. На счет пришла б сумма не $0,17, а $0,13, но зато самостоятельно ничего не пришлось высчитывать.

Другие иностранные компании

На доход по акциям других зарубежных компаний форма W-8BEN не влияет. В этом случае важно выяснить, какая ставка налога действует в стране-эмитенте. По налоговому кодексу РФ инвестор может уменьшить сумму налога на размер удержанного и уплаченного налога в той стране, где действует компания. Например, на Кипре — ставка 0%, значит, инвестору придется заплатить в ФНС России все 13%, в Нидерландах — 15%, значит, останется только отчитаться в поступлении дивидендов, а платить ничего не придется.

У России соглашения подписаны с 80 странами. Но этот перечень периодически меняется — одни страны расторгают договоренности, другие, наоборот, заключают новые.

В отчете брокера нет информации об удержании налога с дивидендов от иностранных акций. Поэтому за документооборот и оплату НДФЛ инвестор несет ответственность сам.

Как и когда декларировать дивиденды

Процедура предоставления отчетности по дивидендам одинакова для всех российских инвесторов, независимо от того, через какого брокера куплены акции и зачислены дивиденды.

При сотрудничестве с российским брокером

По дивидендам российских компаний инвестор никому не отчитывается. За него это сделает брокер. А вот все остальные поступления из-за рубежа придется задекларировать. Для этого используют 3-НДФЛ. Если вы оформляете налоговые вычеты, то уже знакомы с этим документом, если нет — придется его изучить.

Обратите внимание, за один календарный год можно сдать только одну 3-НДФЛ. Нельзя заполнить одну декларацию на вычет по ИИС, другую на возврат денег по лечению или занятиям фитнесом, а третью для декларирования доходов из-за рубежа. Все эти данные должны быть в одном документе. Если о чем-либо забыли отчитаться или допустили ошибку, то заполняете новую скорректированную декларацию. При этом не забудьте перенести все данные из предыдущего документа.

При сотрудничестве с иностранным брокером

Если получаете дивиденды за пределами РФ, их также потребуется отразить в декларации 3-НДФЛ. Зарубежный брокер не выступает налоговым агентом, поэтому инвестор отчитывается по таким доходам самостоятельно.

Для предоставления отчета о доходах у иностранного брокера инвестору понадобится:

• оригинал отчета брокера с нотариальным переводом на русский язык;
• данные о сумме и валюте дохода, дате выплаты, наименовании эмитента.

Каждую сделку потребуется переводить в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода. Сумму налогов к оплате программа «Декларация» рассчитает самостоятельно.

Подать декларацию за 2021 год необходимо до 4 мая 2022 года. А оплатить налог до 15 июля 2022 года. За просрочку и в первом, и во втором случае предусмотрен штраф.

Создать декларацию 3-НДФЛ можно одним из двух способов — через специальную программу или на сайте налоговой службы в личном кабинете налогоплательщика.

Специальная программа «Декларация»

Программа доступна для скачивания на сайте налоговой. По ссылке загрузите три файла. Установите программу и заполните 3-НДФЛ на компьютере.

Задайте условия при заполнении декларации 3-НДФЛ для оплаты налога с дивидендов зарубежных компаний:

1. Укажите тип декларации, а также номер инспекции и ОКТМО. Эти сведения можно узнать в налоговой инспекции или на официальном сайте ФНС по адресу места жительства.
2. Поставьте галочку в иностранной валюте.
3. Перейдите на вкладку «Доходы за пределами РФ».



4. Укажите наименование эмитента и вид дохода 1010, которые обозначает дивиденды.
5. Укажите сведения о полученном доходе: дату получения дохода, дату уплаты налога, код и наименование валюты. Поставьте галочку «Автоматическое определение курса валюты» и все курсы подтянутся из базы данных Центробанка.
6. Заполните поле «Налог, уплаченный в иностранном государстве» — это разница между утвержденными и поступившими дивидендами. По данным из примера $0,19 — $0,17 = $0,02. В рублях по курсу ЦБ сумма подставится автоматически.



7. По каждому эмитенту сделайте отдельную запись. Если компания выплачивала дивиденды несколько раз в год, добавьте все поступления выплат в отчет.
8. Нажмите кнопку сохранить. Задайте имя файла. Просмотрите документ.
9. Загрузите документ в личный кабинет налогоплательщика или распечатайте и отнесите в налоговую.
10. Сумма к оплате будет рассчитана после внесения всех данных в форму. Ее надо перечислить в ФНС не позднее 15 июля 2022 года.

Онлайн в личном кабинете налогоплательщика

Этот способ легче первого, но, по сути, они ничем не отличаются, потому что итоговые данные будут идентичны.

1. Войдите в личный кабинет налогоплательщика и выберите раздел «Жизненные ситуации».



2. Выберите вкладку «Подать декларацию 3-НДФЛ».



3. Укажите в разделе «Данные», что декларация за 2021 год подается впервые, если других вариантов 3-НДФЛ за этот период вы еще не подавали.



4. Укажите год — 2021 и налоговый статус — резидент или нет.



5. Если заполняете 3-НДФЛ впервые, создайте электронную цифровую подпись для взаимодействия с ФНС.



6. ЭЦС сформируется за несколько минут, в отдельных ситуациях на это потребуется несколько часов.



7. Загрузите готовую 3-НДФЛ из программы «Декларация» или выберите вкладку «Заполнить онлайн».



8. Выберите действие «Заявить доход».



9. Перейдите на вкладку «За пределами РФ» и нажмите «Добавить источники дохода».



10. Сформируйте в личном кабинете брокера «Справку о доходах за рубежом» или форму 1042-S.
11. Внесите наименование компании, которая перечислила дивиденды. Если их было несколько повторите процедуру для всех выплат и эмитентов.
12. Укажите код дохода — 1010 (дивиденды) и код страны эмитента, например, у США — это 840, у Великобритании — 826. Налоговая ставка по умолчанию 13%.
13. Поставьте галочку возле поля «Не предоставлять вычет».
14. Укажите сумму дивидендов в поле «Сумма дохода в валюте», а также дату получения дохода и дату уплаты налога — это дата поступления дивидендов на счет из отчета брокера. Внесите в поле сумму до удержания налога, которую с вас удержали за рубежом.



15. Укажите валюту и сумму налога, которую удержал налоговый агент.



16. Не вносите никаких изменений на вкладке «Выбор вычетов».
17. Просмотрите, нет ли у вас переплаты на вкладке «Распорядиться переплатой».
18. Узнайте, сколько нужно перечислить в бюджет в поле «Итоги» на вкладке «Просмотр».



19. Прикрепите подтверждающие документы: договор на брокерское обслуживание и брокерский отчет, где видна информация обо всех поступивших из-за рубежа дивидендах.

После этого отчет можно отправить.

Налог можно оплатить сразу или дождаться проверки. Главное не забыть перевести в ФНС сумму НДФЛ до 15 июля 2022 года, иначе налоговая начислит штраф.

Дополнительные документы

Иногда налоговой инспекции недостаточно информации из справки о доходах за пределами РФ, которую сформировал брокер. В такой ситуации ФНС могут запросить у инвестора справку по форме 1042-S. Ее также можно сформировать и запросить у своего брокера в личном кабинете или по почте. Но этот документ может быть еще недоступен для брокера из-за особенностей документооборота с зарубежными компаниями, поэтому запрашивать его можно только к концу марта или в апреле.

Чаще всего справку 1042-S брокер предоставляет на английском языке. Поэтому ее придется перевести и нотариально заверить до передачи в налоговую.

Срок проверки декларации

На проверку 3-НДФЛ у налоговой службы 3 месяца. То есть после отправки документа в ФНС не может быть затрачено больше этого срока. Это регламентировано в п. 2. ст. 88 НК РФ.

Если в декларации были указаны только дивиденды, процедура на этом завершена. Но если инвестор претендовал на налоговые вычеты, на перечисление из бюджета на счет уйдет еще один месяц.

Из-за чего могут оштрафовать

Некоторые инвесторы ошибочно полагают, что если они получили в виде дивидендов незначительные суммы, то перед ФНС можно не отчитываться. Но это заблуждение. За опоздание при подаче декларации или просрочку платежа налоговая может оштрафовать:

• штраф за нарушение срока подачи — 5% от суммы неоплаченного налога за каждый месяц просрочки, минимум 1 000 рублей и максимум 30% от суммы налога — ст. 119 НК РФ;
• штраф за отсутствие в декларации части доходов независимо от причины — 20%, если ФНС посчитает, что в этом не было злого умысла и 40%, если признают действия налогоплательщика преднамеренными — ст. 122 НК РФ;
• пеня за неуплату налога по декларации до 15 июля — 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки начиная с 16 июля — ст. 75 НК РФ.

Поэтому заполняйте декларацию и платите налог своевременно. Если обнаружили ошибку сами или налоговая запросила дополнительные документы, предоставьте их в срок.